ПІДХОДИ ДО ТРАНСФОРМАЦІЇ ОБЛІКОВОЇ ПОЛІТИКИ ПІДПРИЄМСТВА В УМОВАХ НЕСТАБІЛЬНОГО ПОДАТКОВОГО СЕРЕДОВИЩА
DOI:
https://doi.org/10.32689/2523-4536/79-13Ключові слова:
адаптивна облікова політика, податкова нестабільність, ERP-системи, трансфертне ціноутворення, комплаєнс, цифровізація, ризик-менеджментАнотація
У статті розроблено концептуальні основи трансформації корпоративної облікової політики в контексті податкової нестабільності, спричиненої частими законодавчими змінами, посиленням штрафного тиску та цифровізацією звітності. Автор пропонує модель адаптивної облікової політики, яка інтегрує ризик-орієнтовані підходи, інструменти цифрового дотримання вимог, сценарне планування та автоматизацію процесів. У дослідженні підкреслюється критична роль ERP-систем, інструментів трансфертного ціноутворення та управління ризиками податкового дотримання вимог у підвищенні прозорості, точності та оперативності податкового обліку. Проаналізовано ключові перешкоди для цифровізації, такі як високі витрати на інфраструктуру, нестача талантів та постійні оновлення програмного забезпечення. Надано практичні рекомендації щодо поетапного впровадження цифрових рішень. Результати обґрунтовують необхідність поєднання ІТ-можливостей зі стратегічною гнучкістю, позиціонуючи облікову політику як основний механізм управління для забезпечення фінансової стійкості в нестабільному податковому середовищі.
Посилання
Крочак О., Багрій К., Левченко О. Майбутнє бухгалтерського обліку в Україні: тренди та прогнози в умовах швидкої цифрової трансформації. Економіка. Фінанси. Право. 2024. № 3. DOI: https://doi.org/10.37634/efp.2024.3.15
Костишин Н., Яковець Т. Обліково-податкова система в умовах воєнного стану: як діяти та, які наслідки. Вісник економіки. 2022. Вип. 2. С. 99–110. DOI: https://doi.org/10.35774/visnyk2022.02.99
Vakulenko V., Sargiacomo M., Klymenko V. Addressing complexity and planning for the uncertain: local finances in wartime Ukraine. Public Money & Management. 2024. Vol. 45. No. 3. P. 206–216. DOI: https://doi.org/10.1080/09540962.2024.2374333
Xu H. Regulatory fragmentation and tax avoidance. Review of Quantitative Finance and Accounting. 2025. DOI: https://doi.org/10.1007/s11156-025-01411-7
Foley B. Five actions for tax teams to take as 2022 comes to an end. EY : website. 2022. URL: https://www.ey.com/en_ua/insights/tax/five-actions-for-tax-teams-to-take-as-2022-comes-to-an-end (date of access: 18.07.2025).
Rinderle-Ma S. et al. Predictive Compliance Monitoring in Process-Aware Information Systems. Arxiv : website. 2022. URL: https://arxiv.org/abs/2205.05446 (date of access: 18.07.2025).
Динаміка змін ПКУ (2023–2025): пільги для ВПО, коригування ПДВ, нові звітні форми. Системи для бізнесу : веб-сайт. 2024. URL: https://sys2biz.com.ua/news/novi-blanky-pn-rk-ta-zvitni-formy-po-pdv-novatsiyi-vid-minfinu/ (дата звернення: 18.07.2025).
Про внесення змін до деяких нормативно-правових актів Міністерства фінансів України: Наказ Міністерства фінансів України від 09.08.2024 № 400. URL: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1302-24#Text (дата звернення: 18.07.2025).
Мінфін затвердив нову форму об’єднаної звітності з ПДФО та ЄСВ. Міністерство фінансів України : веб-сайт. 2025. URL: https://mof.gov.ua/uk/news/minfin_zatverdiv_novu_formu_obiednanoi_zvitnosti_z_pdfo_ta_iesv-5005 (дата звернення: 18.07.2025).
З 1 листопада 2024 р. застосовуються оновлені форми декларації з ПДВ. Державна податкова служба України у Сумській області : веб-сайт. 2024. URL: https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-849212.html (дата звернення: 18.07.2025).
Фактичні перевірки ДПС-2025: як зросли штрафи та чим це загрожує бізнесу? Дебет-Кредит : веб-сайт. 2025. URL: https://news.dtkt.ua/law/inspections/100171-fakticni-perevirki-dps-2025-iak-zrosli-strafi-ta-cim-ce-zagrozuje-biznesu (дата звернення: 18.07.2025).
Mashchenko O., Khodus A. Tax Compliance Risk as an Element of the Tax Risk Management Concept in an Enterprise. Baltic Journal of Economic Studies. 2024. Vol. 10. No. 5. P. 266–272. URL: https://doi.org/10.30525/2256-0742/2024-10-5-266-272 (дата звернення: 18.07.2025).
Wrappe S. C. Transfer pricing: Not just for the tax department. Journal of Accountancy. 2025. URL: https://www.journalofaccountancy.com/issues/2025/mar/transfer-pricing-not-just-for-the-tax-department/ (дата звернення: 18.07.2025).
Ghwee J., Stratos P. Importance of transfer pricing in mitigating tax-related risks. Kaufman Rossin : website. 2025. URL: https://kaufmanrossin.com/blog/importance-of-transfer-pricing-in-mitigating-tax-related-risks/ (дата звернення: 18.07.2025).
Система управління податковими ризиками – спільна зустріч ДПС, Ради бізнес-омбудсмена, Федерації роботодавців України та Спілки українських підприємців. Головне управління ДПС в м. Києві : веб-сайт. 2024. URL: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/850820.html (дата звернення: 18.07.2025).
Lindelauf R. SAP S/4 HANA migration: The benefits and the costs of VAT management. Vertex Inc : website. 2024. URL: https://www.vertexinc.com/resources/resource-library/sap-s4-hana-migration-benefits-and-costs-vat-management (дата звернення: 18.07.2025).
Dudnyk M. Taxes 2025: The Crucial Role of Technology in Business Strategy. PwC Ukraine : website. 2025. URL: https://www.pwc.com/ua/en/survey/2025/tax-2025.html (дата звернення: 18.07.2025).
ERP: що це таке, навіщо потрібно, та як обрати систему. Ringostat Blog : веб-сайт. 2024. URL: https://blog.ringostat.com/uk/erp-shcho-tse-take-navishcho-potribno-ta-yak-obraty-systemu/?utm_source=chatgpt.com (дата звернення: 18.07.2025).
Krochak O., Bahrii K., Levchenko O. (2024). Maibutnie bukhhalterskoho obliku v Ukraini: trendy ta prohnozy v umovakh shvydkoi tsyfrovoi transformatsii [The future of accounting in Ukraine: Trends and forecasts under rapid digital transformation]. Ekonomika. Finansy. Pravo, no 3. DOI: https://doi.org/10.37634/efp.2024.3.15 (In Ukrainian).
Kostyshyn N., Yakovets T. (2022). Oblikovo-podatkova systema v umovakh voiennoho stanu: yak diiaty ta, yaki naslidky [Accounting and tax system under martial law: How to act and what consequences to expect]. Visnyk ekonomiky, is. 2, pp. 99–110. DOI: https://doi.org/10.35774/visnyk2022.02.99 (In Ukrainian).
Vakulenko V., Sargiacomo M., Klymenko V. (2024). Addressing complexity and planning for the uncertain: local finances in wartime Ukraine. Public Money & Management, is. 45, no. 3, pp. 206–216. DOI: https://doi.org/10.1080/09540962.2024.2374333 (In English).
Xu H. (2025). Regulatory fragmentation and tax avoidance. Review of Quantitative Finance and Accounting. DOI: https://doi.org/10.1007/s11156-025-01411-7 (In English).
Foley B. (2022). Five actions for tax teams to take as 2022 comes to an end. EY: website. Available at: https://www.ey.com/en_ua/insights/tax/five-actions-for-tax-teams-to-take-as-2022-comes-to-an-end (accessed July 18, 2025) (In English).
Rinderle-Ma S., et al. (2022). Predictive Compliance Monitoring in Process-Aware Information Systems. Arxiv: website. Available at: https://arxiv.org/abs/2205.05446 (accessed July 18, 2025) (In English).
Dynamika zmin PKU (2023–2025): pilhy dlia VPO, koryhuvannia PDV, novi zvitni formy [Dynamics of changes in the Tax Code (2023–2025): Benefits for IDPs, VAT adjustments, new reporting forms]. Systemy dlia biznesu: website. (2024). Available at: https://sys2biz.com.ua/news/novi-blanky-pn-rk-ta-zvitni-formy-po-pdv-novatsiyi-vid-minfinu/ (accessed July 18, 2025) (In Ukrainian).
Pro vnesennia zmin do deiakykh normatyvno-pravovykh aktiv Ministerstva finansiv Ukrainy: Nakaz Ministerstva finansiv Ukrainy vid 09.08.2024 № 400 [On amendments to certain regulatory acts of the Ministry of Finance of Ukraine: Order No. 400]. (2024). Available at: https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/z1302-24#Text (accessed July 18, 2025) (In Ukrainian).
Minfin zatverdyv novu formu ob’iednanoi zvitnosti z PDFO ta YeSV [The Ministry of Finance approved a new form of unified reporting on PIT and SSC]. Ministerstvo finansiv Ukrainy: website. (2025). Available at: https://mof.gov.ua/uk/news/minfin_zatverdiv_novu_formu_obiednanoi_zvitnosti_z_pdfo_ta_iesv-5005 (accessed July 18, 2025) (In Ukrainian).
Z 1 lystopada 2024 r. zastosovuiutsia onovleni formy deklaratsii z PDV [Updated VAT return forms will be applied from November 1, 2024]. Derzhavna podatkova sluzhba Ukrainy u Sumskii oblasti. (2024). Available at: https://sumy.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/print-849212.html (accessed July 18, 2025) (In Ukrainian).
Faktychni perevirky DPS-2025: yak zrosly shtrafy ta chym tse zahrozhuie biznesu? [Tax inspections 2025: How fines increased and what it means for business]. Debet-Kredyt. (2025). Available at: https://news.dtkt.ua/law/inspections/100171-fakticni-perevirki-dps-2025-iak-zrosli-strafi-ta-cim-ce-zagrozuje-biznesu (accessed July 18, 2025) (In Ukrainian).
Mashchenko, O., & Khodus, A. (2024). Tax Compliance Risk as an Element of the Tax Risk Management Concept in an Enterprise. Baltic Journal of Economic Studies, vol. 10, no. 5, pp. 266–272. DOI: https://doi.org/10.30525/2256-0742/2024-10-5-266-272 (In English).
Wrappe, S. C. (2025). Transfer pricing: Not just for the tax department. Journal of Accountancy. Available at: https://www.journalofaccountancy.com/issues/2025/mar/transfer-pricing-not-just-for-the-tax-department/ (accessed July 18, 2025) (In English).
Ghwee J., Stratos P. (2025). Importance of transfer pricing in mitigating tax-related risks. Kaufman Rossin. Available at: https://kaufmanrossin.com/blog/importance-of-transfer-pricing-in-mitigating-tax-related-risks/ (accessed July 18, 2025) (In English).
Systema upravlinnia podatkovymy ryzykamy – spilna zustrich DPS, Rady biznes-ombudsmena, Federatsii robotodavtsiv Ukrainy ta Spilky ukrainskykh pidpryiemtsiv (2024). [Tax risk management system – a joint meeting of the State Tax Service, Business Ombudsman Council, Employers’ Federation and the Union of Ukrainian Entrepreneurs]. Holovne upravlinnia DPS v m. Kyievi. Available at: https://kyiv.tax.gov.ua/media-ark/news-ark/850820.html (accessed July 18, 2025) (In Ukrainian).
Lindelauf R. (2024). SAP S/4 HANA migration: The benefits and the costs of VAT management. Vertex Inc. Available at: https://www.vertexinc.com/resources/resource-library/sap-s4-hana-migration-benefits-and-costs-vat-management (accessed July 18, 2025) (In English).
Dudnyk M. (2025). Taxes 2025: The Crucial Role of Technology in Business Strategy. PwC Ukraine. Available at: https://www.pwc.com/ua/en/survey/2025/tax-2025.html (accessed July 18, 2025) (In English).
ERP: shcho tse take, navishcho potribno, ta yak obrati systemu (2024) [ERP: What it is, why it is needed, and how to choose a system]. Ringostat Blog. Available at: https://blog.ringostat.com/uk/erp-shcho-tse-take-navishcho-potribno-ta-yak-obraty-systemu/?utm_source=chatgpt.com (accessed July 18, 2025) (In Ukrainian).
