ПРОТИДІЯ УХИЛЕННЮ ВІД СПЛАТИ ПОДАТКІВ ЧЕРЕЗ МОДЕРНІЗАЦІЮ СПРОЩЕНОЇ СИСТЕМИ ОПОДАТКУВАННЯ В УКРАЇНІ
DOI:
https://doi.org/10.33269/2618-0065-2024-2(16)-30-44Ключові слова:
публічне управління та адміністрування, публічні фінанси, податкове регулювання, ухилення від сплати податків, спрощена система оподаткування, єдиний податок, воєнний стан, реконструкція України.Анотація
Анотація. Статтю присвячено визначенню перспектив щодо протидії ухиленню від сплати податків через обґрунтування шляхів удосконалення спрощеної системи оподаткування для малого та середнього бізнесу. Доведено, що одним із головних способів ухилення та мінімізації оподаткування в України є зловживання спрощеною системою. Система, запроваджена з метою виведення бізнесу з «тіні», підтримки мікробізнесу та боротьби з контрабандою, в нинішньому вигляді перетворилася на загрозу фінансово-економічній безпеці держави. Проаналізовано світову практику запровадження особливих режимів оподаткування для суб’єктів малого (мікро-) і середнього бізнесу. Розглянуто такі основні преференційні концепти, як спрощений режим на загальній системі оподаткування та спеціальні режими оподаткування. У міжнародній практиці передбачаються різноманітні ефективні механізми спрощеного оподаткування для підтримки мікробізнесу. Обгрунтовано, що в Україні внаслідок негативного впливу політикуму, популістичної спрямованості ініціатив, недобросовісного (корупційного) лобіювання окремих бізнес-груп, патерналістських настроїв сформувалися системні законодавчі прогалини, що уможливили ухилення від оподаткування. Виокремлено основні парадигми нівелювання можливостей зловживання спрощеною системою оподаткування, серед яких: парадигма якості надання сервісних послуг, парадигма примусу правозастосування та парадигма довіри. Наведено змістову характеристику кожної з них, а також відповідні методи та інструменти публічного управління. Запропоновано на основі досвіду розвинених демократій світу з упровадження концепту електронних механізмів реєстр для ефективної протидії зловживанню спрощеними системами оподаткування. Передбачено впровадження систем фіскального обліку, які мають знизити рівень ухилення платників податків від реєстрації платежів.
Посилання
Tendentsii tinovoi ekonomiky [Ministerstvo ekonomiky Ukrainy: о і^ іт у і sait]. Official site o f Ministerstvo ekonomiky Ukrainy. Retrieved from https://www.me.gov.ua/Documents/List?lang=uk-UA&id=e384c5a7-6533-4ab6-b56f-50e5243eb 15a&tag=TendentsiiTinovoiEkonomiki [in Ukrainian].
Treshchov, M. M. (2014). Udoskonalennia administruvannia podatkiv v umovakh zmitsnennia resursnoi bazy mistsevykh biudzhetiv Ukrainy [Improvement of tax administration in conditions of strengthening the resource base of local budgets of Ukraine]. Teoriia ta praktyka derzhavnoho upravlinnia, 4(47), 280-287. [in Ukrainian].
Treshchov, M. M. (2015). Perspektyvy vprovadzhennia biudzhetnoho federalizmu v Ukraini [Prospects for introducing budget federalism in Ukraine]. Aktualni problemy derzhavnoho upravlinnia, 1(47), 159-167. [in Ukrainian].
Treshchov, M. M. (2021). Makroekonomichni ryzyky biudzhetnoi polityky Ukrainy v umovakh kryzy [Macroeconomic risks of Ukraine’s budget policy under the crisis]. Visnyk pisliadyplomnoi osvity. Seriia «Sotsialni ta povedinkovi nauky», 16(45), 253-266. DOI: https://doi.org/10.32405/2522-9931-2021-16(45)-253-266 [in Ukrainian].
V Ukraini zbilshylas chyselnist FOPiv, ale zmenshylas kilkist platnykiv PDV. (2024). Liha: zakon: vebsait [League: law: website.]. Retrieved from https://biz.ligazakon.net/news/226745_v- ukran-zblshilas-chiselnst-fopv-ale-zmenshilas-klkst-platnikv-pdv [in Ukrainian].
Iliuziia zrostannia. Prohnoz ekonomiky Ukrainy 2023 - 2024. Ukrainskyi instytut maibutnoho: vebsait [Ukrainian Institute of the Future: website]. Retrieved https://drive.google.com/file/d/1aHgb9fvVj25xp7Ia7oL3MPD6iinq9zMi/view [in Ukrainian].from
Datsii, O. I., Tubolets, I. I., & Shevchenko, N. I. (2019). Informatsiinyi mekhanizm realizatsii derzhavnoi podatkovoi polityky na terytorialnomu rivni [Institutional mechanism for development o f state tax policy at the territorial level]. Derzhavne upravlinnia: udoskonalennia ta rozvytok, 3. DOI: https://from https://.org/10.32702/2307-2156-2019.3.2 [in Ukrainian].
Krushelnytska, T. A. (2019). Institutional nature of the taxes and the fiscal convergence, as a philosophy o f the tax system public administration. In Public administration and management: challenges and prospects. Lviv-Torun: Liha-Pres [in English].
Maslak, O.V., & Shvaher, O.A. (2019). Vstanovlennia sutnosti ta prychyn ukhylennia vid splaty podatkiv yak faktor protydii rozmyvanniu podatkovoi bazy ta vyvedenniu prybutku z-pid opodatkuvannia [Establishing the nature and reasons of tax evasion as the factor in anti-beps]. Yurydychnyi naukovyi elektronnyi zhurnal, 5, 178-181. DOI: https://doi.org/10.32782/2524- 0374/2019-5/42 [in Ukrainian].
Munko, A. (2022). Polityka finansovoi bezpeky terytorialnykh hromad: rozrobka, realizatsiia, otsiniuvannia [Financial security policy of territorial communities: development, implementation, evaluation]. Tavriiskyi naukovyi visnyk, 1, 66-72. DOI: https://doi.org/10.32851/tnv-pub.2022.L9 [in Ukrainian].
Pashko, P.V., & Pashko D.V. (2019). Instytutsionalne zabezpechennia koordynovanoi realizatsii podatkovoi ta mytnoi polityky v Ukraini [Institutional provision of coordinated realization of tax and customs policy in Ukraine]. Finansy Ukrainy, 5, 97-123. DOI: https://doi.org/10.33763/finukr2019.05.097 [in Ukrainian].
Hretsa, Ya. V. (2020). Pravovi aspekty zastosuvannia sproshchenoi systemy opodatkuvannia pry zdiisnenni podatkovoho planuvannia [Legal aspects o f the implementation o f the simplified system o f taxation in tax planning]. Vcheni zapysky Tavriiskoho natsionalnoho universytetu imeni V. I. Vernadskoho Seriia: Yurydychni nauky, 31(70), 124-128. DOI: https://doi.org/10.32838/2707-0581/2020.L23 [in Ukrainian].
Dobrunik, T. (2024). Sproshchena systema opodatkuvannia: fiskalna znachymist ta priorytety rozvytku [Simplified taxation system: fiscal significance and development priorities]. Ekonomika ta suspilstvo, 60. DOI: https://doi.org/10.32782/2524-0072/2024-60-10 [in Ukrainian].
Miroshnychenko, O. V., & Monastyruk, M. V. (2022). Perspektyvy rozvytku sproshchenoi systemy opodatkuvannia v umovakh nevyznachenosti [Prospects for the development o f the simplified taxation system in uncertainty conditions]. Visnyk Sumskoho derzhavnoho universytetu. Seriia Ekonomika, 4, 312-319. DOI: https://doi.org/10.21272/1817-9215.2022.4-34 [in Ukrainian].
Kuzheliev, M. (2019). Financial resources of public sector of economy in ensuring realization of financial policy ofthe country. In Association agreement: driving integrational changes. Chicago, Illinois, USA: Accent Graphics Communications [in English].
IMF Executive Board Completes the First Review under the Extended Fund Facility (EFF) Arrangement for Ukraine. Official cite of International Monetary Fund. Retrieved from https://www.imf.org/en/News/Articles/2023/06/29/pr23249-ukraineimf-exec-board-completes-1st- rev-eff-arrangement [in English].
On the simplified system of taxation, accounting and reporting of small business entities: Decree of the President of Ukraine dated July 3 1998, № 727/98. Ofitsiinyi vebportalparlamentu Ukrainy. Retrieved from https://zakon.rada.gov.ua/laws/show/727/98 [in Ukrainian].
