TAX CONTROL AS AN INSTRUMENT OF PREVENTION SHADOW ECONOMY IN UKRAINE
DOI:
https://doi.org/10.32689/2523-4536/74-13Keywords:
state budget, taxation, taxes and fees, tax control, tax revenues, tax audits, shadow economyAbstract
The article examines the spread of shadow economic activity in Ukraine, which threatens the economic security of the state, reduces tax revenues and distorts the competitive environment. The importance of strengthening tax control, which is an urgent need for detinization of the economy, is analyzed. It has been investigated that the existing system of tax control in Ukraine does not fully meet modern challenges and needs serious reforms and improvements. In this regard, the relevance of the chosen research topic is determined by the need to increase the effectiveness of tax control as an integral component of a comprehensive approach to the detinization of the economy in Ukraine. The task is gaining special attention in the context of the implementation of the BEPS Action Plan, harmonization of domestic legislation with international standards, activation of international cooperation in the field of combating tax evasion and erosion of the tax base. The purpose of the work is to study the essence and role of tax control, to identify its main problems and shortcomings, as well as to develop and substantiate directions for improving tax control procedures in the context of combating the shadow economy in Ukraine. The realization of the research goal determined the formulation and solution of the following tasks: to determine the economic essence of the shadow economy and the reasons for its occurrence; assess the level of the shadow economy in Ukraine; describe the economic essence and role of tax control; identify problems of tax control in Ukraine; justify directions for improving tax control procedures in order to reduce the shadow economy in Ukraine. The object of the study is a set of tax control measures implemented by the controlling authorities with the aim of identifying and countering shadow economic activity in Ukraine. The subject of the study is the theoretical and practical aspects of improving the tax control system in Ukraine as an effective tool for countering the shadow economy. The theoretical and methodological basis of the research is general scientific and special methods of learning phenomena and processes. In particular, the research is based on a systematic approach using the following methods: analysis, synthesis, induction, deduction, monographic, graphic, systematic, analogy, abstraction, logical methods. The scientific and practical value (novelty) of the obtained research results is as follows: the role of tax control as a tool of detinization of the economy and countering tax evasion schemes in Ukraine has been comprehensively investigated; the activities of control bodies were analyzed and recommendations were made to improve the effectiveness of tax control.
References
Білуха М. Т., Микитенко Т. В. Митний контроль: організація і методологія. Науковий вісник Національного університету ДПС України (економіка, право). 2014. № 1 (64). С. 181–187.
Бутинець Т. А. Тіньова економіка і бухгалтерський облік. Економіка. Фінанси. Право. 2017. № 7. С. 51-52. URL: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfipr_2017_7_16 (дата звернення: 27.03.2024).
Економічна безпека : навч. посіб. / за ред. З. С. Варналія. Київ : Знання, 2009. 647 с.
З чим світ входить у 2023 р. Економічні перспективи відновлення України. Центр Разумкова. Аналітична доповідь. Січень 2023 р. URL: https://razumkov.org.ua/images/pdf/2023_MATRA_I_KVARTAL.pdf (дата звернення: 27.03.2024).
Коваленко В., Слатвінська М., Варналій З., Шелудько С., Валігура Т. Феномен тіньової економіки та її вплив на розвиток корпоративного бізнесу та домашніх господарств в Україні. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2022, 3(44), 328–337. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.3.44.2022.3763
Крисоватий А. І., Новосад І. В. Діяльність митних органів у забезпеченні митної безпеки України у сфері протидії порушенням митних правил. Науковий погляд: економіка та управління. 2017. № 2. С. 66–76.
Ващенко К. О., Пашко П. В., Онишко С. В. та ін. Модернізація податкової та митної політики в інституціональному забезпеченні розвитку економіки України: монографія / за наук. ред. д. е. н., проф. П.В. Пашка, д. е. н., проф. С. В. Онишко. Ірпінь : Університет ДФС України, 2020. 518 с.
Олег Гетман. У яких галузях найбільші втрати від «сірих» схем у воєнний час? Економічна правда. 2023. URL: https://www.epravda.com.ua/columns/2023/12/19/707864/ (дата звернення: 27.03.2024).
Офіційний сайт Міністерства економіки України. Тенденції тіньової економіки. URL: https://www.me.gov.ua/Documents/List?lang=uk-UA&id=e384c5a7-6533-4ab6-b56f-50e5243eb15a&tag=TendentsiiTinovoiEkonomiki (дата звернення: 28.03.2024).
Розвиток митної політики України в контексті реалізації економічної функції держави: монографія / Гребельник О. П., Пашко П. В., Шевчук С. В., Сушкова О. Є. та ін.; за ред. д.е.н., проф. О. П. Гребельника. Ірпінь: Університет ДФС України, 2021. 266 с.
Тіссен У. Тіньова економіка: методи прогнозування, проблеми кількісної оцінки та висновки для економічної політики. Зрушення до ринкової економіки. Реформи в Україні: погляд зсередини. Київ, 1997. 61 с.
Шевчук О. А. Податковий контроль як елемент фінансової політики держави. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, 2015, 1(18), 290–295. DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i18.46561
Юрій Тарасовський. ВВП України за підсумками 2022 року впав на 29,1% – Держстат. Forbes. 2023. URL: https://forbes.ua/news/vvp-ukraini-za-pidsumkami-2022-roku-vpav-na-291-derzhstat-13042023-13041 (дата звернення: 28.03.2024).
Blikhar M. M., Savchenko L. А., Komarnytska I. I., Vinichuk M. V. (2019). Strategic orientaries of legalization of the economy of Ukraine: economic and legal aspects. Financial and credit activity: problems of theory and practice. Vol. 2 (29). P. 101–112. DOI: http://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i29.171850
Feige E. A new perspective on macroeconomic phenomena: the Theory and measurement of the unabsorbed sector in the US economy. Causes. 1980. 136 p.
Tanzi V. The Underground Economy in the United States Abroad. Lexington, Mass : Lexington Books, 1982. 70 р.
Bilukha M. T., Mykytenko T. V. (2014) Mytnyi kontrol: orhanizatsiia i metodolohiia [Customs control: organization and methodology]. Scientific bulletin of the National University of the State of Ukraine (economics, law), vol. 1 (64), pp. 181–187.
Butynets T. A. (2017) Tinova ekonomika i bukhhalterskyi oblik [Shadow economy and accounting]. Economy. Finances. Right. Vol. 7, pp. 51–52. Available at: http://nbuv.gov.ua/UJRN/ecfipr_2017_7_16 (accessed 27 March 2024).
Varnalii Z. S. (2009) Ekonomichna bezpeka [Economic security]. Kyiv: Knowledge (in Ukrainian).
With what the world enters 2023. Economic prospects of recovery of Ukraine. Razumkov Center. Analytical report. January 2023. Available at: https://razumkov.org.ua/images/pdf/2023_MATRA_I_KVARTAL.pdf (accessed 25 March 2024).
Kovalenko, V., Slatvinska, M., Varnalii, Z., Sheludko, S., i Valihura, T. (2022). Fenomen tinovoi ekonomiky ta yii vplyv na rozvytok korporatyvnoho biznesu ta domashnikh hospodarstv v Ukraini [The phenomenon of the shadow economy and its influence on the development of corporate business and households in Ukraine]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, Vol. 3(44), pp. 328–337. DOI: https://doi.org/10.55643/fcaptp.3.44.2022.3763
Krysovatyi A. I., Novosad I. V. (2017) Diialnist mytnykh orhaniv u zabezpechenni mytnoi bezpeky Ukrainy u sferi protydii porushenniam mytnykh pravyl [Activities of customs authorities in ensuring customs security of Ukraine in the field of combating violations of customs rules]. Scientific view: economics and management, vol. 2, pp. 66–76.
Vashchenko K. O., Pashko P. V., Onyshko S. V. (2020) Modernizatsiia podatkovoi ta mytnoi polityky v instytutsionalnomu zabezpechenni rozvytku ekonomiky Ukrainy [Modernization of tax and customs policy in the institutional support of the development of the economy of Ukraine]. Irpin: University of the State Fiscal Service of Ukraine. (in Ukrainian)
Hetman О. (2023) U yakykh haluziakh naibilshi vtraty vid "sirykh" skhem u voiennyi chas? [In which industries are the biggest losses from "gray" schemes in wartime?] Economic truth. Available at: https://www.epravda.com.ua/columns/2023/12/19/707864/ (accessed 27 March 2024).
Official website of the Ministry of Economy of Ukraine. Trends of the shadow economy. Available at: https://www.me.gov.ua/Documents/List?lang=uk-UA&id=e384c5a7-6533-4ab6-b56f-50e5243eb15a&tag=TendentsiiTinovoiEkonomiki (accessed 22 March 2024).
Hrebelnyk O. P., Pashko P. V., Shevchuk S. V., Sushkova O. Ye. (2021) Rozvytok mytnoi polityky Ukrainy v konteksti realizatsii ekonomichnoi funktsii derzhavy [The development of the customs policy of Ukraine in the context of the implementation of the economic function of the state]. Irpin: University of the State Fiscal Service of Ukraine. (in Ukrainian)
Tissen U. (1997) Tinova ekonomika: metody prohnozuvannia, problemy kilkisnoi otsinky ta vysnovky dlia ekonomichnoi polityky. Zrushennia do rynkovoi ekonomiky. Reformy v Ukraini: pohliad zseredyny [The Shadow Economy: Forecasting Methods, Quantification Challenges, and Implications for Economic Policy. Shift to market economy. Reforms in Ukraine: a view from the inside]. Kyiv. (in Ukrainian)
Shevchuk O. A. (2015) Podatkovyi kontrol yak element finansovoi polityky derzhavy [Tax control as an element of the financial policy of the state]. Financial and Credit Activity Problems of Theory and Practice, vol. 1(18), pp. 290–295. DOI: https://doi.org/10.18371/fcaptp.v1i18.46561
Yurii Tarasovskyi (2023). VVP Ukrainy za pidsumkamy 2022 roku vpav na 29,1% – Derzhstat [According to the results of 2022, the GDP of Ukraine fell by 29.1% – State Statistics Service]. Forbes. Available at: https://forbes.ua/news/vvp-ukraini-za-pidsumkami-2022-roku-vpav-na-291-derzhstat-13042023-13041 (accessed 25 March 2024).
Blikhar M. M., Savchenko L. А., Komarnytska I. I., Vinichuk M. V. (2019). Strategic orientaries of legalization of the economy of Ukraine: economic and legal aspects. Financial and credit activity: problems of theory and practice, vol. 2 (29), pp. 101–112. DOI: http://doi.org/10.18371/fcaptp.v2i29.171850
Feige E. (1980) A new perspective on macroeconomic phenomena: the Theory and measurement of the unabsorbed sector in the US economy. Causes, 136 p.
Tanzi V. (1982) The Underground Economy in the United States Abroad. Lexington, Mass : Lexington Books, 70 р.
